{"008":{"facts":{"hauptstadt":"Tirana","sprache":"Albanisch","flaeche":"27.400 km²","bevoelkerung":"2,71 Mio. Einwohner","bip":"27,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"8.690 US-$ pro Kopf (BNE)"},"sticker":["DBA seit 01.01.2012"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2012"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"text":"Das DBA mit Albanien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"276":{"law":"Hier sind die DBA-regeln für Deutschland","color":"#d97b0f","info":{"title":"Deutschland","subtitle":"Bundesrepublik Deutschland","stand":"Stand: 2024 (Statistisches Bundesamt / IWF)","stats":[{"label":"Hauptstadt","value":"Berlin"},{"label":"Bevölkerung","value":"ca. 83,6 Mio."},{"label":"Fläche","value":"357.592 km²"},{"label":"Bruttoinlandsprodukt (BIP)","value":"ca. 4,31 Billionen € (nominal)"},{"label":"BIP pro Kopf","value":"ca. 51.500 €"},{"label":"Währung","value":"Euro (EUR)"},{"label":"Amtssprache","value":"Deutsch"}]},"facts":{"hauptstadt":"Berlin","sprache":"Deutsch","flaeche":"353.260 km²","bevoelkerung":"83,5 Mio. Einwohner","bip":"4,47 Bil. € (BIP)","gni":"4.690,9 Mrd. € (BNE)"}},"250":{"law":"Frankreich hat zusätzliche Datenschutzbestimmungen.","color":"#a8d08d","sticker":["DBA seit 01.01.2016"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2016"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Paris","sprache":"Französisch","flaeche":"538.950 km²","bevoelkerung":"68,5 Mio. Einwohner","bip":"3,16 Bil. US-$ (BIP)","gni":"45.180 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Frankreich orientiert sich am MA.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2)MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIn Abs. 1 sind hier die Tätigkeiten von „Models“ denen von Sportlern gleichgestellt. Der Art. 17 wird hier erweitert, u. E. jedoch systemkonform.\nGenauso erfasst der Abs. 1 auch die Monetarisierung von Namens-, Bild- und sonstigen persönlichen Rechten, diese sollen sämtlich Art. 15 (unselbständige Arbeit) vorgehen."},"170":{"color":"#ccffcc","stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Bogotá","sprache":"Spanisch","flaeche":"1.109.500 km²","bevoelkerung":"52,9 Mio. Einwohner","bip":"418,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.040 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"076":{"law":"Brasilien hat das LGPD-Gesetz eingeführt.","color":"#a8d08d","stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"labelByMap":{"k2":["DBA ausgesetzt seit 31.12.2005"],"k5":["DBA ausgesetzt seit 31.12.2005"]},"facts":{"hauptstadt":"Brasília","sprache":"Portugiesisch","flaeche":"8.358.140 km²","bevoelkerung":"212 Mio. Einwohner","bip":"2,18 Bil. US-$ (BIP)","gni":"9.950 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"218":{"color":"#a8d08d","sticker":["DBA seit 01.01.1987"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1987"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Quito","sprache":"Spanisch","flaeche":"248.360 km²","bevoelkerung":"18,1 Mio. Einwohner","bip":"124,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.430 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Ecuador fasst die Art. 1 und 2 MA in seinem Abs. 1 zusammen, „erweitert“ den Abs. 1 um den Auftritt auf Mitglieder einer Gruppe und schränkt die Anwendung des Abs. 2 MA auf das „Erbringen von Darbietungen berufsmäßiger Künstler“ ein. Sportler werden hier von Abs. 2 MA analog ganz exkludiert.\n\nHingegen wird Abs. 3 MA vollumfänglich in Abs. 2 DBA Ecuador erfasst.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"840":{"law":"In den USA gelten je nach Bundesstaat unterschiedliche Regeln.","color":"#ddd","sticker":["DBA seit 2007/2008"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1990"]},"facts":{"hauptstadt":"Washington, D.C.","sprache":"Englisch","flaeche":"9.147.420 km²","bevoelkerung":"340 Mio. Einwohner","bip":"29,30 Bil. US-$ (BIP)","gni":"83.660 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit den USA stimmt in den Grundzügen mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\nDa die USA ein Welteinkommensprinzip bei der Besteuerung verfolgen, ist bereits in Abs. 1 dieses DBA eine Geringfügigkeitsgrenze von (ab 1990) US$ 20.000,- enthalten.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Diesen Fall schränken die USA ein, indem diese Regelung dann nicht zutrifft, wenn der Empfänger nachweist, dass der Künstler/Sportler in keiner Weise an Einkünften jeder Art aus diese Drittgesellschaft beteiligt ist.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"_europe":["250","643","724","380","752","826","528","040","616","642","703","804","208","246","578","752","300","756","348","233","440","428","372","191","196","203","705","112","070","100","616","807","642","498","499","807","688","056","008","031"],"_africa_beige":["710","508","516","180","024","072","120","140","148","178","012"],"_light_green":["076","218","170","032"],"_special":{"colombia":{"id":"170","color":"#ccffcc"}},"_dba":["008","012","031","032","036","040","050","051","056","068","070","100","124","144","156","158","188","191","196","203","208","218","233","234","246","250","268","288","300","304","348","352","356","360","364","372","376","380","383","384","388","392","398","404","410","414","417","428","430","438","440","442","458","470","480","484","496","498","499","504","512","516","528","554","578","586","608","616","620","642","688","702","703","704","705","710","716","724","752","756","760","762","764","780","788","792","795","804","807","818","826","840","858","860","862","894"],"012":{"sticker":["DBA seit 01.01.2009"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2009"]},"facts":{"hauptstadt":"Algier","sprache":"Arabisch, Französisch","flaeche":"2.381.740 km²","bevoelkerung":"46,8 Mio. Einwohner","bip":"269,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.320 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Algerien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"032":{"sticker":["DBA seit 01.01.1996"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1976"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Buenos Aires","sprache":"Spanisch","flaeche":"2.736.690 km²","bevoelkerung":"45,7 Mio. Einwohner","bip":"637,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"13.440 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt inhaltlich mit dem MA überein.\n\nTechnisch sind die Absätze 1 und 2 im ersten Absatz zusammengefasst und der Abs. 3 ist hier der Abs. 2.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"051":{"sticker":["DBA seit 01.01.2018"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2018"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Jerewan","sprache":"Armenisch, Russisch","flaeche":"28.199 km²","bevoelkerung":"3,03 Mio. Einwohner","bip":"26,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.780 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"036":{"sticker":["DBA seit 01.01.2017"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2017"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Canberra","sprache":"Englisch","flaeche":"7.692.020 km²","bevoelkerung":"27,2 Mio. Einwohner","bip":"1,80 Bil. US-$ (BIP)","gni":"62.550 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"040":{"sticker":["DBA seit 01.01.2024"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2003"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Wien","sprache":"Deutsch","flaeche":"82.520 km²","bevoelkerung":"9,18 Mio. Einwohner","bip":"524,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"54.160 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Österreich stimmt in den Grundzügen mit dem MA überein, enthält aber in einen erweiterten Anwendungsbereich im Bereich der Verwertung von Rechten an Namen, Bildern und sonstiger Persönlichkeitsrechte, unabhängig von physischen Auftritten.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Hier ist geregelt, dass dieser Artikel auch für die Zuflüsse an Vermittler oder Verwerter oder sonstige Leistungen der Künstler/Sportler gelten sollen.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nDieses DBA enthält auch einen Abs. 4. Hier werden Zahlungen bestimmter öffentlicher oder öffentlich geförderter Institutionen einem Sonderregime unterworfen."},"031":{"sticker":["DBA seit 01.01.2006"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2006"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Baku","sprache":"Aserbaidschanisch","flaeche":"82.650 km²","bevoelkerung":"10,2 Mio. Einwohner","bip":"74,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.310 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"050":{"sticker":["DBA seit 01.01.1990"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1990"]},"facts":{"hauptstadt":"Dhaka","sprache":"Bengalisch, Englisch","flaeche":"129.980 km²","bevoelkerung":"174 Mio. Einwohner","bip":"450,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.820 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"056":{"sticker":["DBA seit 01.01.2004"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1966"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Brüssel","sprache":"Niederländisch, Französisch, Deutsch","flaeche":"30.494 km²","bevoelkerung":"11,9 Mio. Einwohner","bip":"664,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"54.840 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das (alt) DBA enthält weder einen Abs. 2, noch Regelungen zum Kulturaustausch.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall."},"068":{"sticker":["DBA seit 01.01.1991"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1991"]},"facts":{"hauptstadt":"Sucre","sprache":"Spanisch","flaeche":"1.083.300 km²","bevoelkerung":"12,4 Mio. Einwohner","bip":"47,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.690 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Bolivien fasst die Absätze 1 und 2 des MAs in seinem Abs. 1 zusammen und erweitert diesen ausdrücklich um den Künstlerauftritt in einer Gruppe (historisch: El Condor pasa).\n\nAbs. 3 des MAs ist hier Abs. 2.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"070":{"sticker":["DBA seit 01.01.1989"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1989"]},"facts":{"hauptstadt":"Sarajevo","sprache":"Bosnisch, Kroatisch, Serbisch","flaeche":"51.200 km²","bevoelkerung":"3,16 Mio. Einwohner","bip":"29,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"8.630 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Dieses Land bezeichnet die Adressaten des Art. 1 MA generell als „Unterhaltungskünstler“, so auch alle Sportler, und will des Abs. 3 MA nur auf einen staatlich genehmigten Kulturaustausch anwenden.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"100":{"sticker":["DBA seit 01.01.2024"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2011"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Sofia","sprache":"Bulgarisch","flaeche":"108.560 km²","bevoelkerung":"6,44 Mio. Einwohner","bip":"112,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"15.320 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Bis auf unten beschriebene Abweichungen des Abs. 3 entspricht das DBA Bulgarien dem MA.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nAls Besonderheit gilt hier, dass der „Reverse switch over“, die Besteuerung im Entsendestaat nur dann gelten soll, wenn die öffentliche Finanzierung mehr als 60% beträgt."},"124":{"sticker":["DBA seit 01.01.2001"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2001"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Ottawa","sprache":"Englisch, Französisch","flaeche":"8.788.700 km²","bevoelkerung":"41,3 Mio. Einwohner","bip":"2,24 Bil. US-$ (BIP)","gni":"53.340 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Kanada stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) Musterabkommen ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIn dem Abs. 3 dieses DBA wird derselbe noch erweitert, dass ein „Reverse switch over“ auch dann erfolgt, wenn der Aufenthalt: „mittelbar oder unmittelbar in erheblichem Umfang durch …“ gefördert würde."},"156":{"sticker":["DBA seit 01.01.2017"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2017"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Peking","sprache":"Chinesisch","flaeche":"9.424.703 km²","bevoelkerung":"1,41 Mrd. Einwohner","bip":"18,75 Bil. US-$ (BIP)","gni":"13.660 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"China umfasst völkerrechtlich die beiden exkludierten Gebiete.\nDas DBA gilt aber nur für die Gebiete, in denen das chinesische Steuerrecht anwendbar ist. Für eine Übergangszeit gilt dies noch nicht für die ehemaligen Überseegebiete Hongkong und Macao.\n\nAnsonsten gilt das MA mit den Einschränkungen, dass der Abs. 3 nur kulturelle Austauschprogramme beider Vertragsstaaten umfasst.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden. China beschränkt diese Regel auf einen durch die Regierungen vereinbarten Kulturaustausch."},"188":{"sticker":["DBA seit 01.01.2017"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2017"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"San José","sprache":"Spanisch","flaeche":"51.060 km²","bevoelkerung":"5,13 Mio. Einwohner","bip":"95,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"15.620 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Bis auf unten beschriebene Abweichungen des Abs. 3 entspricht das DBA Costa Rica dem MA.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nAls Besonderheit ist hier anzuführen, dass Costa Rica vom Text des MAs abweicht und verlangt, dass quantitativ der „Aufenthalt in diesem Staat ganz oder überwiegend“ aus öffentlichen Mitteln bezahlt wird. Abgestellt wird hier somit nicht auf die Einnahmen der Künstler, sondern auf deren Reisekosten, Unterbringung und Verpflegung."},"384":{"sticker":["DBA seit 01.01.1982"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1982"]},"facts":{"hauptstadt":"Yamoussoukro","sprache":"Französisch","flaeche":"318.000 km²","bevoelkerung":"31,9 Mio. Einwohner","bip":"87,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.510 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Bis auf unten beschriebene Abweichungen des Abs. 3 entspricht das DBA Côte d'Ivoire dem MA.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nHier bestehen die Besonderheiten, dass der Abs. 3 des MAs auf die Abs. 3 und 4 aufgeteilt ist:\nAbs. 3 erweitert den „Reverse switch over“ auf gemeinnützige Organisationen und exkludiert Künstler, die auf eigene Rechnung arbeiten, Abs. 4 erfasst die Grundregeln des Abs. 3 MA."},"191":{"sticker":["DBA seit 01.01.2007"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2007"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Zagreb","sprache":"Kroatisch","flaeche":"55.960 km²","bevoelkerung":"3,87 Mio. Einwohner","bip":"92,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"22.080 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Kroatien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"196":{"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2012"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Nikosia","sprache":"Griechisch, Türkisch, Englisch","flaeche":"9.240 km²","bevoelkerung":"1,36 Mio. Einwohner","bip":"36,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"32.980 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Zypern stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"203":{"sticker":["DBA seit 01.01.1984"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1984"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Prag","sprache":"Tschechisch","flaeche":"77.167 km²","bevoelkerung":"10,9 Mio. Einwohner","bip":"347,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"29.140 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Tschechien stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm dortigen Abs. 3 ist der „Reverse switch over“ allerdings auf Fälle beschränkt, bei denen der Aufenthalt im Rahmen eines von beiden Staaten gebilligten Kultur- oder Sportaustauschprogramms ausgeübt wurde."},"208":{"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Kopenhagen","sprache":"Dänisch","flaeche":"40.000 km²","bevoelkerung":"5,98 Mio. Einwohner","bip":"424,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"73.790 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"818":{"sticker":["DBA seit 01.01.1992"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1992"]},"facts":{"hauptstadt":"Kairo","sprache":"Arabisch","flaeche":"995.450 km²","bevoelkerung":"117 Mio. Einwohner","bip":"383,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.510 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Ägypten erfasst diese Regelungen des MAs in einem einzigen Absatz. Allerdings werden hier die Regelungen des MAs nur auf „berufsmäßige Künstler“ eingeschränkt. Weiter regelt das DBA den Fall der Zahlungen der Künstlerhonorare nicht durch Zurechnung zum Künstler, sondern durch direkte Besteuerung des Unternehmens, dem die Gelder zufließen.\n\nDas DBA enthält keinen Abs. 3, der Kulturaustausch ist nicht geregelt.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat."},"233":{"sticker":["DBA seit 01.01.1996"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1994"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Tallinn","sprache":"Estnisch","flaeche":"42.730 km²","bevoelkerung":"1,37 Mio. Einwohner","bip":"43,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"28.700 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"246":{"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2018"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Helsinki","sprache":"Finnisch, Schwedisch","flaeche":"303.960 km²","bevoelkerung":"5,64 Mio. Einwohner","bip":"298,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"51.710 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Bis auf unten beschriebene Abweichungen des Abs. 3 entspricht das DBA Finnland dem MA.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nWenn die Auftritte dieser Art vom Staat gefördert werden, dann geschieht der „Reverse switch over“ durch eine Besteuerung nach Art. 7 MA (Unternehmensgewinne) oder Art. 14 MA (Selbständige Arbeit)."},"268":{"sticker":["DBA seit 01.01.2015"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2008"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Tiflis","sprache":"Georgisch, Russisch","flaeche":"69.490 km²","bevoelkerung":"3,67 Mio. Einwohner","bip":"33,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"8.200 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Georgien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"288":{"sticker":["DBA seit 01.01.2008"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2008"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Accra","sprache":"Englisch","flaeche":"227.533 km²","bevoelkerung":"34,4 Mio. Einwohner","bip":"82,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.320 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Ghana stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"300":{"sticker":["DBA seit 01.01.1964"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1964"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Athen","sprache":"Griechisch","flaeche":"128.900 km²","bevoelkerung":"10,4 Mio. Einwohner","bip":"257,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"23.030 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das alte DBA mit Griechenland hat keinen Art. 17, so das BStBl. I 2026, ausweislich desselben BStBl. würden jedoch Verhandlungen geführt."},"348":{"sticker":["DBA seit 01.01.2012"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2012"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Budapest","sprache":"Ungarisch","flaeche":"91.260 km²","bevoelkerung":"9,56 Mio. Einwohner","bip":"223,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"20.690 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Ungarn stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"352":{"sticker":["DBA seit 01.01.2017"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1968"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Reykjavik","sprache":"Isländisch","flaeche":"100.830 km²","bevoelkerung":"404.600 Einwohner","bip":"33,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"78.480 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Der Art. 17 besteht in Island nur aus einem Absatz. Inhaltlich stimmt dieser mit Art. 17 MA überein, jedoch enthält er keine Regelungen entsprechend Abs. 3 MA."},"356":{"sticker":["DBA seit 01.01.1997"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Neu-Delhi","sprache":"Hindi, Englisch","flaeche":"2.973.190 km²","bevoelkerung":"1,45 Mrd. Einwohner","bip":"3,91 Bil. US-$ (BIP)","gni":"2.650 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Bis auf unten beschriebene Abweichungen des Abs. 3 entspricht das DBA Indien dem MA.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nAbs. 3 dieses DBA bezieht denselben vorrangig auf die Kosten des Aufenthalts. Inwiefern dies in den Zeiten von Bollywood noch die wirtschaftlichen Realitäten abbildet, sei dahingestellt."},"360":{"sticker":["DBA seit 01.01.1992"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1992"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Jakarta","sprache":"Indonesisch","flaeche":"1.892.555 km²","bevoelkerung":"283 Mio. Einwohner","bip":"1,40 Bil. US-$ (BIP)","gni":"4.910 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Bis auf unten beschriebene Abweichungen des Abs. 3 entspricht das DBA Indonesien dem MA.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIndonesien stellt für einen „Reverse switch over“ auch wesentlich auf die (staatliche) Finanzierung des (gesamten) Aufenthaltes ab."},"364":{"sticker":["DBA seit 01.01.1970"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1970"]},"facts":{"hauptstadt":"Teheran","sprache":"Persisch","flaeche":"1.622.500 km²","bevoelkerung":"91,6 Mio. Einwohner","bip":"416,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"4.660 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Im DBA Iran ist nur ein Abs. 1 des Art. 17 enthalten.\n\nDie Absätze 2 und 3 fehlen in Gänze.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall."},"372":{"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2013"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Dublin","sprache":"Irisch, Englisch","flaeche":"68.890 km²","bevoelkerung":"5,38 Mio. Einwohner","bip":"609,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"77.920 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Irland stimmt weitestgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte (im DBA Irland den Lizenzeinkünften zugeordnet) oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"376":{"sticker":["DBA seit 01.01.2017"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2017"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Jerusalem","sprache":"Hebräisch, Arabisch","flaeche":"21.640 km²","bevoelkerung":"9,97 Mio. Einwohner","bip":"542,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"52.940 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Israel stimmt weitestgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte (im DBA Israel den Lizenzeinkünften zugeordnet) oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"380":{"sticker":["DBA seit 01.01.1993"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1993"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Rom","sprache":"Italienisch","flaeche":"295.720 km²","bevoelkerung":"59,0 Mio. Einwohner","bip":"2,37 Bil. US-$ (BIP)","gni":"38.290 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Italien stimmt weitestgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte (im DBA Italien den Lizenzeinkünften zugeordnet) oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) Musterabkommen ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"388":{"sticker":["DBA seit 01.01.1973"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1973"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Kingston","sprache":"Englisch","flaeche":"10.830 km²","bevoelkerung":"2,84 Mio. Einwohner","bip":"21,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.490 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Jamaika stammt aus Zeiten vor 1977 und enthält keinen Abs. 3.\n\nDas DBA mit Jamaika stimmt ansonsten weitestgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte (im DBA Jamaika den Lizenzeinkünften zugeordnet) oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 formal eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) Musterabkommen ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat."},"392":{"sticker":["DBA seit 01.01.2017"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2017"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Tokio","sprache":"Japanisch","flaeche":"364.569 km²","bevoelkerung":"124 Mio. Einwohner","bip":"4,02 Bil. US-$ (BIP)","gni":"36.030 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Japan entspricht dem MA, enthält aber keinen Abs. 3.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat."},"398":{"sticker":["DBA seit 01.01.1996"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1996"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Astana","sprache":"Kasachisch, Russisch","flaeche":"2.699.700 km²","bevoelkerung":"20,6 Mio. Einwohner","bip":"291,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"12.150 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Kasachstan stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) Musterabkommen ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm dortigen Abs. 3 ist der „Reverse switch over“ allerdings auf Fälle beschränkt, bei denen der Aufenthalt ganz oder mindestens zur Hälfte vom anderen Staat oder seinen Institutionen finanziert wurde."},"404":{"sticker":["DBA seit 01.01.1980"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1980"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Nairobi","sprache":"Englisch, Suaheli","flaeche":"580.876 km²","bevoelkerung":"56,4 Mio. Einwohner","bip":"119,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.110 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Kenia stimmt weitestgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte (im DBA Kenia den Lizenzeinkünften zugeordnet) oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\nIn dem DBA mit Kenia ist diese Ausnahme von Abs. 1 allerdings auf Drittstaatenunternehmen nicht miterstreckt.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm Falle von Kenia ist der Abs. 3 auf berufsmäßige Künstler/Sportler beschränkt.\n\nIn Anbetracht der Honorierung der dortigen Leichtathleten und Marathonläufer sollten hier aber wenig Abgrenzungsprobleme entstehen."},"410":{"sticker":["DBA seit 01.01.2003"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2003"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Seoul","sprache":"Koreanisch","flaeche":"97.600 km²","bevoelkerung":"51,8 Mio. Einwohner","bip":"1,88 Bil. US-$ (BIP)","gni":"35.490 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Südkorea stimmt weitestgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nFormal enthält der dortige Art. 17 jedoch 4 Absätze.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Im dortigen Abs. 2 ist die Verwertung dieser Persönlichkeitsrechte ausdrücklich benannt, dem Art. 12 entzogen und dem Art. 17 unterstellt. Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"383":{"sticker":["DBA seit 01.01.1989"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1989"]},"facts":{"hauptstadt":"Pristina","sprache":"Albanisch, Serbisch","flaeche":"10.887 km²","bevoelkerung":"1,59 Mio. Einwohner","bip":"11,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.910 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit dem Kosovo stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm dortigen Abs. 3 ist der „Reverse switch over“ allerdings auf Fälle beschränkt, bei denen der Aufenthalt im Rahmen eines von beiden Staaten gebilligten Kultur- oder Sportaustauschprogramms ausgeübt wurde."},"414":{"sticker":["DBA seit 01.01.1998"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1998"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"facts":{"hauptstadt":"Kuwait-Stadt","sprache":"Arabisch","flaeche":"17.820 km²","bevoelkerung":"4,97 Mio. Einwohner","bip":"160,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"40.250 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Kuwait stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"417":{"sticker":["DBA seit 01.01.2007"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2007"]},"facts":{"hauptstadt":"Bischkek","sprache":"Kirgisisch, Russisch","flaeche":"191.800 km²","bevoelkerung":"7,22 Mio. Einwohner","bip":"17,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.150 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Kirgisistan stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"428":{"sticker":["DBA seit 01.01.2025"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1996"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Riga","sprache":"Lettisch","flaeche":"62.230 km²","bevoelkerung":"1,86 Mio. Einwohner","bip":"43,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"21.930 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Lettland stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"430":{"sticker":["DBA seit 01.01.1970"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1970"]},"facts":{"hauptstadt":"Monrovia","sprache":"Englisch","flaeche":"96.320 km²","bevoelkerung":"5,61 Mio. Einwohner","bip":"4,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"760 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Liberia stimmt in Abs. 1 mit dem MA überein.\nIn Abs. 2 ist ein Passus enthalten, welcher aus dem US-MA entstammt und den „Reverse switch over“ nur dann eingreifen lässt, wenn die Künstlergesellschaft von dem auftretenden und berufsmäßigen Künstler/Sportler unmittelbar oder mittelbar beherrscht wird.\nDas DBA enthält keinen Abs. 3.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat."},"438":{"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2013"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 3","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Vaduz","sprache":"Deutsch","flaeche":"160 km²","bevoelkerung":"40.200 Einwohner","bip":"8,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"116.380 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA stimmt nur in Grundzügen mit dem MA überein.\n\nDer Abs. 1 ist wesentlich um die Verwertung von Persönlichkeitsrechten et.al. erweitert worden, auch bei exterritorialen Tätigkeiten und außerdem werden Bild- und Funkrechte dem Regime des Art. 17 ausdrücklich unterworfen.\nDer Abs. 3 fehlt gänzlich.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. In Liechtenstein ist der Begriff mit dem DBA sehr weit auszulegen.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des MAs ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat."},"440":{"sticker":["DBA seit 01.01.2024"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1995"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Vilnius","sprache":"Litauisch","flaeche":"62.600 km²","bevoelkerung":"2,89 Mio. Einwohner","bip":"84,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"26.950 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Litauen stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"442":{"sticker":["DBA seit 01.01.2024"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2014"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Luxemburg","sprache":"Französisch, Deutsch, Letzeburgisch","flaeche":"2.574 km²","bevoelkerung":"677.700 Einwohner","bip":"93,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"91.470 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Luxemburg stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"458":{"sticker":["DBA seit 01.01.2011"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2011"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Kuala Lumpur","sprache":"Malaiisch","flaeche":"328.550 km²","bevoelkerung":"35,6 Mio. Einwohner","bip":"422,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"11.670 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Malaysia stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"470":{"sticker":["DBA seit 01.01.2010","beschlossen 2002"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2002"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Valletta","sprache":"Maltesisch, Englisch","flaeche":"320 km²","bevoelkerung":"574.300 Einwohner","bip":"25,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"34.660 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Malta stimmt weitestgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nFormal enthält der dortige Art. 17 jedoch 4 Absätze.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Im dortigen Abs. 2 ist die Verwertung jeder Art dieser Persönlichkeitsrechte ausdrücklich benannt, dem Art. 12 entzogen und dem Art. 17 unterstellt. Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm DBA mit Malta ist dies der Abs. 4."},"480":{"sticker":["DBA seit 01.01.2023"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2013"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Port Louis","sprache":"Englisch, Französisch","flaeche":"1.997 km²","bevoelkerung":"1,26 Mio. Einwohner","bip":"15,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"12.850 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Mauritius stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"484":{"sticker":["DBA seit 01.01.2024"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2010"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Mexiko-Stadt","sprache":"Spanisch","flaeche":"1.943.950 km²","bevoelkerung":"131 Mio. Einwohner","bip":"1,86 Bil. US-$ (BIP)","gni":"12.800 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Mexiko stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"498":{"sticker":["DBA seit 01.01.1980"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1980"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Chisinau","sprache":"Rumänisch, Russisch","flaeche":"32.930 km²","bevoelkerung":"2,39 Mio. Einwohner","bip":"18,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.940 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Dies ist ein untypisches Alt-DBA mit Textwurzeln in der UDSSR.\nEs hat nur 2 kurze Absätze.\n\nIn Abs. 1 sind die Ergebnisse des Abs. 3 MA beschrieben und in Verbindung mit Abs. 2 ergibt sich die Lösung des Abs. 1 MA.\nAnaloge Regelungen zu Abs. 2 oder 3 MA gibt es hier nicht.\n\nWenn ein Künstler*In (l,g,b,t,i,q, ++) aus diesem Land hier auftreten sollte, ist echte Steuerberatung gefragt, am besten in vorheriger Abstimmung mit dem FA."},"496":{"sticker":["DBA seit 01.01.1997"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"]},"facts":{"hauptstadt":"Ulaanbaatar","sprache":"Mongolisch","flaeche":"1.558.500 km²","bevoelkerung":"3,52 Mio. Einwohner","bip":"23,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.350 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit der Mongolei stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"499":{"sticker":["DBA seit 01.01.1989"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1989"]},"facts":{"hauptstadt":"Podgorica","sprache":"Montenegrinisch","flaeche":"13.450 km²","bevoelkerung":"623.800 Einwohner","bip":"8,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"12.020 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Montenegro stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm dortigen Abs. 3 ist der „Reverse switch over“ allerdings auf Fälle beschränkt, bei denen der Aufenthalt im Rahmen eines von beiden Staaten gebilligten Kultur- oder Sportaustauschprogramms ausgeübt wurde."},"504":{"sticker":["DBA seit 01.01.1974"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1974"]},"facts":{"hauptstadt":"Rabat","sprache":"Arabisch","flaeche":"446.300 km²","bevoelkerung":"38,1 Mio. Einwohner","bip":"160,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.760 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Marokko stimmt in den Grundzügen mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Vorstehend sind diese Regeln in Abs. 1 enthalten.\n\nDas DBA mit Marokko enthält keinen Abs. 3. Der dortige Absatz 2 enthält Sonderregelungen für die Tätigkeiten selbstloser Organisationen."},"516":{"sticker":["DBA seit 01.01.1993"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1993"]},"facts":{"hauptstadt":"Windhoek","sprache":"Englisch","flaeche":"823.290 km²","bevoelkerung":"3,03 Mio. Einwohner","bip":"13,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"4.240 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Namibia stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"528":{"sticker":["DBA seit 01.01.2026"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2016"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Amsterdam","sprache":"Niederländisch","flaeche":"33.670 km²","bevoelkerung":"18,0 Mio. Einwohner","bip":"1,21 Bil. US-$ (BIP)","gni":"62.840 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit den Niederlanden stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\n\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\n\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie Niederlande erweitern diese Regelung auf eine mehr als hälftige Kostentragung durch den Staat oder eine gemeinnützige Einrichtung. Formelle Kulturaustausche bedingen eine Versteuerung im Entsendestaat."},"554":{"sticker":["DBA seit 01.01.1978"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1978"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Wellington","sprache":"Englisch, Maori","flaeche":"263.310 km²","bevoelkerung":"5,34 Mio. Einwohner","bip":"258,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"46.280 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Neuseeland stimmt weitgehend mit dem MA überein, enthält aber keinen Abs. 3.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Dieses DBA enthält keinen Abs. 3."},"807":{"sticker":["DBA seit 01.01.2019"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2011"]},"facts":{"hauptstadt":"Skopje","sprache":"Mazedonisch","flaeche":"25.220 km²","bevoelkerung":"1,79 Mio. Einwohner","bip":"16,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"8.360 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Nordmazedonien stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"578":{"sticker":["DBA seit 01.01.2015"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1991"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Oslo","sprache":"Norwegisch","flaeche":"364.270 km²","bevoelkerung":"5,57 Mio. Einwohner","bip":"483,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"98.280 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Norwegen stimmt weitgehend mit dem MA überein, enthält aber in Abs. 2 einen erweiterten Anwendungsbereich.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Hier ist geregelt, dass dieser Artikel auch für die Zuflüsse an Vermittler oder Verwerter oder sonstige Leistungen der Künstler/Sportler gelten sollen.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"512":{"sticker":["DBA seit 01.01.2017"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2017"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"facts":{"hauptstadt":"Muscat","sprache":"Arabisch","flaeche":"309.500 km²","bevoelkerung":"5,28 Mio. Einwohner","bip":"106,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"19.280 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Oman stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"586":{"sticker":["DBA seit 01.01.1995"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1995"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Islamabad","sprache":"Urdu, Englisch","flaeche":"770.880 km²","bevoelkerung":"251 Mio. Einwohner","bip":"371,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.430 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Pakistan stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"608":{"sticker":["DBA seit 01.01.2016"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2016"]},"facts":{"hauptstadt":"Manila","sprache":"Filipino (Tagalog), Englisch","flaeche":"298.170 km²","bevoelkerung":"116 Mio. Einwohner","bip":"461,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"4.470 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit den Philippinen stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"616":{"sticker":["DBA seit 01.01.2005"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2005"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Warschau","sprache":"Polnisch","flaeche":"306.270 km²","bevoelkerung":"36,6 Mio. Einwohner","bip":"914,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"21.560 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Polen stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"620":{"sticker":["DBA seit 01.01.1983"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1983"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Lissabon","sprache":"Portugiesisch","flaeche":"91.606 km²","bevoelkerung":"10,7 Mio. Einwohner","bip":"308,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"26.620 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Portugal stimmt weitgehend mit dem MA überein, enthält aber keinen Abs. 3.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat."},"642":{"sticker":["DBA seit 01.01.2004"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2004"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Bukarest","sprache":"Rumänisch","flaeche":"230.080 km²","bevoelkerung":"19,1 Mio. Einwohner","bip":"382,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"17.600 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Rumänien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"643":{"sticker":["DBA seit 01.01.2010","jedoch ausgesetzt"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA ausgesetzt","seit 08.08.2023"]},"facts":{"hauptstadt":"Moskau","sprache":"Russisch","flaeche":"16.376.870 km²","bevoelkerung":"144 Mio. Einwohner","bip":"2,17 Bil. US-$ (BIP)","gni":"15.320 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA ist seit August 2023 ausgesetzt."},"688":{"sticker":["DBA seit 01.01.1989"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1989"]},"facts":{"hauptstadt":"Belgrad","sprache":"Serbisch","flaeche":"84.090 km²","bevoelkerung":"6,59 Mio. Einwohner","bip":"89,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"11.570 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Serbien stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm dortigen Abs. 3 ist der „Reverse switch over“ allerdings auf Fälle beschränkt, bei denen der Aufenthalt im Rahmen eines von beiden Staaten gebilligten Kultur- oder Sportaustauschprogramms ausgeübt wurde."},"702":{"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2007"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Singapur","sprache":"Englisch, Malaiisch, Chinesisch, Tamilisch","flaeche":"718 km²","bevoelkerung":"6,04 Mio. Einwohner","bip":"547,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"74.750 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Singapur stimmt strukturell inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Im dortigen Abs. 2 ist die Verwertung dieser Persönlichkeitsrechte ausdrücklich benannt, dem Art. 12 entzogen und dem Art. 17 unterstellt. Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nEin Abs. 3 analog dem MA ist hier nicht enthalten."},"703":{"sticker":["DBA seit 01.01.1984"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1984"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Bratislava","sprache":"Slowakisch","flaeche":"48.080 km²","bevoelkerung":"5,42 Mio. Einwohner","bip":"141,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"23.900 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit der Slowakei stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"705":{"sticker":["DBA seit 01.01.2012"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2007"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Ljubljana","sprache":"Slowenisch","flaeche":"20.134 km²","bevoelkerung":"2,13 Mio. Einwohner","bip":"73,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"31.640 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Slowenien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"710":{"sticker":["DBA seit 01.01.1965"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1965"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Pretoria (Tshwane)","sprache":"Englisch, Afrikaans, Ndebele, Nordsotho, Südsotho, Tsuana, Swasi, Tsonga, Venda, Xhosa, Zulu","flaeche":"1.213.090 km²","bevoelkerung":"64,0 Mio. Einwohner","bip":"401,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.100 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Südafrika stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall. Diese letztere Frage beantwortet der Abs. 2 dieses DBA: Sogenannte „Verwertungsrechte“ werden umfangreich dem Art. 12 MA entzogen und dem Art. 17 unterstellt.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Diese Regelungen sind hier im Abs. 3 des DBA enthalten.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden. Die entsprechenden Regelungen sind dem Abs. 4 zugeordnet."},"724":{"sticker":["DBA seit 01.01.2013"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2013"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Madrid","sprache":"Spanisch","flaeche":"499.697 km²","bevoelkerung":"48,8 Mio. Einwohner","bip":"1,73 Bil. US-$ (BIP)","gni":"33.410 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Spanien stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"144":{"sticker":["DBA seit 01.01.1983"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1983"]},"facts":{"hauptstadt":"Colombo","sprache":"Singhalesisch, Tamilisch, Englisch","flaeche":"61.860 km²","bevoelkerung":"21,9 Mio. Einwohner","bip":"99,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.860 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Sri Lanka stimmt weitgehend inhaltlich mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Diese Regelungen sind vorliegend in Abs. 1 inkludiert.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden. Dieser Abs. 3 ist im DBA mit Sri Lanka der Abs. 2."},"752":{"sticker":["DBA seit 01.01.2024"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1995"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 1","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Stockholm","sprache":"Schwedisch","flaeche":"407.270 km²","bevoelkerung":"10,6 Mio. Einwohner","bip":"603,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"58.820 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Schweden stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"756":{"sticker":["DBA seit 01.01.2026"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2026"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 3","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Bern","sprache":"Deutsch, Französisch, Italienisch, Rätoromanisch","flaeche":"39.510 km²","bevoelkerung":"9,03 Mio. Einwohner","bip":"938,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"95.900 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit der Schweiz stimmt strukturell mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 19 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nVorliegend ist diese Regelung im dortigen Abs. 1 integriert.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden. Im DBA Schweiz ist diese Regelung im Abs. 2 enthalten, auf berufsmäßige Künstler beschränkt und ansonsten und deutlich erweitert worden."},"760":{"sticker":["DBA seit 01.01.2011"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2011"]},"facts":{"hauptstadt":"Damaskus","sprache":"Arabisch","flaeche":"183.630 km²","bevoelkerung":"24,7 Mio. Einwohner","bip":"60,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"770 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Syrien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"158":{"sticker":["DBA seit 07.11.2012"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2013"]},"facts":{"hauptstadt":"Taipeh","sprache":"Chinesisch (Mandarin), Taiwanisch","flaeche":"35.980 km²","bevoelkerung":"23,6 Mio. Einwohner","bip":"920,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"34.165 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Taiwan stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"764":{"sticker":["DBA seit 01.01.1967"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Bangkok","sprache":"Thailändisch","flaeche":"510.890 km²","bevoelkerung":"71,7 Mio. Einwohner","bip":"526,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.120 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Thailand enthält kein Art. 17 Äquivalent."},"762":{"sticker":["DBA seit 01.01.2005"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2005"]},"facts":{"hauptstadt":"Duschanbe","sprache":"Tadschikisch, Russisch","flaeche":"138.790 km²","bevoelkerung":"10,6 Mio. Einwohner","bip":"14,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.650 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Tadschikistan stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"780":{"sticker":["DBA seit 01.01.1972"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1972"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"facts":{"hauptstadt":"Port of Spain","sprache":"Englisch","flaeche":"5.130 km²","bevoelkerung":"1,37 Mio. Einwohner","bip":"25,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"20.000 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Trinidad und Tobago stimmt weitgehend mit dem MA überein, enthält aber keinen Abs. 3.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat."},"788":{"sticker":["DBA seit 01.01.1990"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2020"]},"facts":{"hauptstadt":"Tunis","sprache":"Arabisch","flaeche":"155.360 km²","bevoelkerung":"12,3 Mio. Einwohner","bip":"52,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.900 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Tunesien stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"792":{"sticker":["DBA seit 01.01.2011"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2011"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Ankara","sprache":"Türkisch","flaeche":"769.630 km²","bevoelkerung":"85,5 Mio. Einwohner","bip":"1,36 Bil. US-$ (BIP)","gni":"13.150 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit der Türkei stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"795":{"sticker":["DBA seit 01.01.1980"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2018"]},"facts":{"hauptstadt":"Aschgabat","sprache":"Turkmenisch, Russisch","flaeche":"469.930 km²","bevoelkerung":"7,49 Mio. Einwohner","bip":"68,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"8.390 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Turkmenistan stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"804":{"sticker":["DBA seit 01.01.1997"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Kiew","sprache":"Ukrainisch, Russisch","flaeche":"579.400 km²","bevoelkerung":"37,9 Mio. Einwohner","bip":"190,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.220 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit der Ukraine stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"784":{"sticker":["DBA seit 01.01.2009","bis 31.12.2021"],"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"labelByMap":{"k2":["DBA ausgesetzt seit 01.01.2022"],"k5":["Art. 17 DBA ausgesetzt seit 01.01.2022"]},"facts":{"hauptstadt":"Abu Dhabi","sprache":"Arabisch","flaeche":"71.020 km²","bevoelkerung":"10,9 Mio. Einwohner","bip":"552,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"49.500 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit den VAE ist zum Ende von 2021 außer Kraft gesetzt worden.\n\nDie VAE erheben kaum Steuern, insofern bestand kein Regelungsbedarf auf der Seite von D."},"826":{"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2011"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"London","sprache":"Englisch","flaeche":"241.930 km²","bevoelkerung":"69,2 Mio. Einwohner","bip":"3,64 Bil. US-$ (BIP)","gni":"48.610 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit dem Vereinigten Königreich (=UK) stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 17, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"858":{"sticker":["DBA seit 01.01.2012"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2012"],"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Montevideo","sprache":"Spanisch","flaeche":"175.020 km²","bevoelkerung":"3,39 Mio. Einwohner","bip":"81,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"21.580 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Uruguay stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"860":{"sticker":["DBA seit 01.01.2016"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.2002"]},"facts":{"hauptstadt":"Taschkent","sprache":"Usbekisch, Russisch","flaeche":"440.650 km²","bevoelkerung":"36,4 Mio. Einwohner","bip":"115,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.020 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Usbekistan stimmt strukturell mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall. Diese letztere Frage beantwortet der Abs. 2 dieses DBA: Sogenannte „Verwertungsrechte“ werden umfangreich dem Art. 12 MA entzogen und dem Art. 17 unterstellt.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Diese Regelungen sind hier im Abs. 3 des DBA enthalten.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden. Die entsprechenden Regelungen sind dem Abs. 4 zugeordnet."},"862":{"sticker":["DBA seit 01.01.1997"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"]},"facts":{"hauptstadt":"Caracas","sprache":"Spanisch","flaeche":"882.050 km²","bevoelkerung":"28,4 Mio. Einwohner","bip":"119,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"12.990 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Venezuela stimmt weitestgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden."},"704":{"sticker":["DBA seit 01.01.1997"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"]},"facts":{"hauptstadt":"Hanoi","sprache":"Vietnamesisch","flaeche":"313.429 km²","bevoelkerung":"101 Mio. Einwohner","bip":"459,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"4.490 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Vietnam stimmt weitgehend mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden.\n\nIm dortigen Abs. 3 ist der „Reverse switch over“ allerdings auf Fälle beschränkt, bei denen der Aufenthalt im Rahmen eines von beiden Staaten gebilligten Kultur- oder Sportaustauschprogramms ausgeübt wurde."},"894":{"sticker":["DBA seit 01.01.1971"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1971"]},"facts":{"hauptstadt":"Lusaka","sprache":"Englisch","flaeche":"743.390 km²","bevoelkerung":"21,3 Mio. Einwohner","bip":"26,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.260 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Sambia stimmt strukturell mit dem MA überein.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14, Art. 13, Art. 12, Art. 11, Art. 10 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat. Hier ordnet das DBA allerdings nicht die Einkünfte (brutt0), sondern nur die Gewinne (netto) dem Ausübungsstaat zu. So ergibt sich Raum für eventuelle Steuergestaltung.\n\nDie meisten DBA enthalten daneben noch einen Abs. 3. Dieser regelt den Kulturaustausch. Hier soll verhindert werden, dass öffentlich fundierte Organisationen, meistens Orchester oder Theaterensembles, welche vom Entsendestaat bezahlt werden, im Ausübungsstaat mit Abzugsteuer belegt werden. Somit soll dem Auftrittsstaat der Zugriff auf öffentliche Mittel des Staates der Entsendung verwehrt werden. Im Fall von Sambia ist diese Klausel auf Sportler auch anzuwenden."},"716":{"sticker":["DBA seit 01.01.1987"],"stickerByMap":{"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1987"]},"facts":{"hauptstadt":"Harare","sprache":"Englisch","flaeche":"386.850 km²","bevoelkerung":"16,6 Mio. Einwohner","bip":"49,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.260 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA mit Simbabwe stimmt strukturell mit dem MA überein, enthält aber keinen Abs. 3.\n\nÄhnlich wie im Musterabkommen ist hier geregelt, dass persönlich ausgeübte Tätigkeiten beziehungsweise deren Honorierung nicht unter die Art. 15, Art. 14 oder andere fallen, sondern im Tätigkeits- beziehungsweise Ausübungsland dort besteuert werden können. Die Art und Höhe dieser Besteuerung ist dem Tätigkeitsland freigestellt. Hier ergeben sich Abgrenzungsprobleme, was denn „persönlich ausgeübte Tätigkeiten“ sein sollen. Insbesondere dann, wenn diese Tätigkeiten auch vor einem Publikum erbracht werden müssen.\nDas Musterabkommen legt den Begriff: Künstler oder Musiker weit aus, genauso werden sowohl Amateur- als auch Berufssportler unter dem Begriff: Sportler erfasst.\nFraglich kann hier sein, wie das Auftrittshonorar abzugrenzen sei. Gehören Antrittsgelder, Honorare für Fernseh- oder Presseauftritte oder Interviews oder Teile der Merchandise Einkünfte zu den Auftrittshonoraren? Hier beginnt die Steuerberatung im Einzelfall.\n\nIn dem 1977 eingeführten Abs. 2 des Musterabkommens ist der Fall geregelt, dass die vorstehend angesprochenen Honorare nicht dem Künstler selbst, sondern einem anderen, vorrangig einer Kapitalgesellschaft zufließen. Absatz (2) MA ordnet diese Zuflüsse den Auftrittshonoraren des Abs. 1 zu und gewährt dem Ausübungsstaat des Künstlers oder Sportlers einen parallelen Zugriff auf das Steuersubstrat, aber nur dann, wenn das Unternehmen „Gewinne“ erzielt."},"152":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Santiago de Chile","sprache":"Spanisch","flaeche":"742.832 km²","bevoelkerung":"19,8 Mio. Einwohner","bip":"330,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"15.750 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"344":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Sonderverwaltungsregion der Volksrepublik China."}},"833":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Selbstverwalteter Kronbesitz der britischen Krone. Gehört nicht zum Vereinigten Königreich."}},"887":{"facts":{"hauptstadt":"Sana'a","sprache":"Arabisch","flaeche":"527.970 km²","bevoelkerung":"40,6 Mio. Einwohner","bip":"19,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"670 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"120":{"facts":{"hauptstadt":"Yaoundé","sprache":"Französisch, Englisch","flaeche":"472.710 km²","bevoelkerung":"29,1 Mio. Einwohner","bip":"54,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.680 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"591":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Panama-Stadt","sprache":"Spanisch","flaeche":"74.180 km²","bevoelkerung":"4,52 Mio. Einwohner","bip":"86,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"17.960 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"600":{"facts":{"hauptstadt":"Asunción","sprache":"Spanisch, Guaraní","flaeche":"396.012 km²","bevoelkerung":"6,93 Mio. Einwohner","bip":"44,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.290 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"682":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Riad","sprache":"Arabisch","flaeche":"2.149.690 km²","bevoelkerung":"35,3 Mio. Einwohner","bip":"1,24 Bil. US-$ (BIP)","gni":"35.570 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"004":{"facts":{"hauptstadt":"Kabul","sprache":"Dari, Paschtu","flaeche":"652.230 km²","bevoelkerung":"42,6 Mio. Einwohner","bip":"18,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"370 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"231":{"facts":{"hauptstadt":"Addis Abeba","sprache":"Amharisch, Englisch","flaeche":"1.128.499 km²","bevoelkerung":"132 Mio. Einwohner","bip":"142,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.110 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"048":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"facts":{"hauptstadt":"Manama","sprache":"Arabisch","flaeche":"800 km²","bevoelkerung":"1,59 Mio. Einwohner","bip":"47,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"28.810 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"242":{"facts":{"hauptstadt":"Suva","sprache":"Englisch, Fidschianisch","flaeche":"18.270 km²","bevoelkerung":"928.800 Einwohner","bip":"6,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.680 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"368":{"facts":{"hauptstadt":"Bagdad","sprache":"Arabisch, Kurdisch","flaeche":"434.130 km²","bevoelkerung":"46,0 Mio. Einwohner","bip":"278,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.030 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"400":{"facts":{"hauptstadt":"Amman","sprache":"Arabisch","flaeche":"88.794 km²","bevoelkerung":"11,6 Mio. Einwohner","bip":"53,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"4.430 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"634":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"facts":{"hauptstadt":"Doha","sprache":"Arabisch","flaeche":"11.490 km²","bevoelkerung":"2,86 Mio. Einwohner","bip":"219,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"76.720 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"180":{"facts":{"hauptstadt":"Kinshasa","sprache":"Französisch, Kikongo, Lingala","flaeche":"2.267.050 km²","bevoelkerung":"109 Mio. Einwohner","bip":"74,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"640 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"422":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"facts":{"hauptstadt":"Beirut","sprache":"Arabisch","flaeche":"10.230 km²","bevoelkerung":"5,81 Mio. Einwohner","bip":"28,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.730 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"462":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Malé","sprache":"Maledivisch","flaeche":"298 km²","bevoelkerung":"527.800 Einwohner","bip":"7,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"11.650 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"598":{"facts":{"hauptstadt":"Port Moresby","sprache":"Englisch, Tok Pisin (Neomelanisch)","flaeche":"452.860 km²","bevoelkerung":"10,6 Mio. Einwohner","bip":"31,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.940 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"690":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Victoria","sprache":"Englisch, Französisch, Seselwa","flaeche":"460 km²","bevoelkerung":"121.400 Einwohner","bip":"2,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"17.460 US-$ pro Kopf (BNE)"},"noPlaceholder":true},"729":{"facts":{"hauptstadt":"Khartum","sprache":"Arabisch, Englisch","flaeche":"1.868.000 km²","bevoelkerung":"50,4 Mio. Einwohner","bip":"29,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"720 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"020":{"facts":{"hauptstadt":"Andorra la Vella","sprache":"Katalanisch","flaeche":"470 km²","bevoelkerung":"81.900 Einwohner","bip":"4,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"48.870 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 3","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"024":{"facts":{"hauptstadt":"Luanda","sprache":"Portugiesisch","flaeche":"1.246.700 km²","bevoelkerung":"37,9 Mio. Einwohner","bip":"115,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.220 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"028":{"facts":{"hauptstadt":"St. John's","sprache":"Englisch","flaeche":"440 km²","bevoelkerung":"93.800 Einwohner","bip":"2,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"21.380 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"226":{"facts":{"hauptstadt":"Malabo","sprache":"Spanisch","flaeche":"28.050 km²","bevoelkerung":"1,89 Mio. Einwohner","bip":"12,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"4.740 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"044":{"facts":{"hauptstadt":"Nassau","sprache":"Englisch","flaeche":"10.010 km²","bevoelkerung":"401.300 Einwohner","bip":"15,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"35.540 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"052":{"facts":{"hauptstadt":"Bridgetown","sprache":"Englisch","flaeche":"430 km²","bevoelkerung":"282.500 Einwohner","bip":"7,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"23.660 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"112":{"facts":{"hauptstadt":"Minsk","sprache":"Weißrussisch","flaeche":"202.983 km²","bevoelkerung":"9,13 Mio. Einwohner","bip":"76,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"8.240 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Das DBA ist ausgesetzt, das vorherige entsprach dem MA."},"084":{"facts":{"hauptstadt":"Belmopan","sprache":"Englisch","flaeche":"22.810 km²","bevoelkerung":"417.100 Einwohner","bip":"3,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.640 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"204":{"facts":{"hauptstadt":"Porto-Novo","sprache":"Französisch","flaeche":"112.760 km²","bevoelkerung":"14,5 Mio. Einwohner","bip":"21,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.430 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"064":{"facts":{"hauptstadt":"Thimphu","sprache":"Bhutanisch","flaeche":"38.140 km²","bevoelkerung":"791.500 Einwohner","bip":"3,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.740 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"072":{"facts":{"hauptstadt":"Gaborone","sprache":"Englisch, Tsuana","flaeche":"566.730 km²","bevoelkerung":"2,52 Mio. Einwohner","bip":"19,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.750 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"096":{"facts":{"hauptstadt":"Bandar Seri Begawan","sprache":"Englisch, Malaiisch","flaeche":"5.270 km²","bevoelkerung":"462.700 Einwohner","bip":"15,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"36.150 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"854":{"facts":{"hauptstadt":"Ouagadougou","sprache":"Französisch","flaeche":"273.600 km²","bevoelkerung":"23,5 Mio. Einwohner","bip":"23,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"880 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"108":{"facts":{"hauptstadt":"Bujumbura","sprache":"Französisch, Kirundi","flaeche":"25.680 km²","bevoelkerung":"14,0 Mio. Einwohner","bip":"4,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"190 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"184":{"facts":{"hauptstadt":"Avarua","sprache":"Englisch","flaeche":"236 km²","bevoelkerung":"14.200 Einwohner","bip":"366 Mio. US-$ (BIP)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"hideFactRowsByMap":{"k6":["gni"]},"noPlaceholder":true},"212":{"facts":{"hauptstadt":"Roseau","sprache":"Englisch","flaeche":"750 km²","bevoelkerung":"66.200 Einwohner","bip":"700 Mio. US-$ (BIP)","gni":"10.220 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"214":{"facts":{"hauptstadt":"Santo Domingo","sprache":"Spanisch","flaeche":"48.198 km²","bevoelkerung":"11,4 Mio. Einwohner","bip":"124,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"10.280 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"262":{"facts":{"hauptstadt":"Dschibuti","sprache":"Französisch, Arabisch","flaeche":"23.180 km²","bevoelkerung":"1,17 Mio. Einwohner","bip":"4,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.540 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"222":{"facts":{"hauptstadt":"San Salvador","sprache":"Spanisch","flaeche":"20.720 km²","bevoelkerung":"6,34 Mio. Einwohner","bip":"35,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.120 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"232":{"facts":{"hauptstadt":"Asmara","sprache":"Arabisch, Tigrinja, Englisch","flaeche":"121.178 km²","bevoelkerung":"3,54 Mio. Einwohner","bip":"2,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"680 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"748":{"facts":{"hauptstadt":"Mbabane","sprache":"Englisch, Swasi","flaeche":"17.200 km²","bevoelkerung":"1,24 Mio. Einwohner","bip":"4,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.580 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"266":{"facts":{"hauptstadt":"Libreville","sprache":"Französisch","flaeche":"257.670 km²","bevoelkerung":"2,54 Mio. Einwohner","bip":"20,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.550 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"270":{"facts":{"hauptstadt":"Banjul","sprache":"Englisch","flaeche":"10.120 km²","bevoelkerung":"2,76 Mio. Einwohner","bip":"2,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"890 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"308":{"facts":{"hauptstadt":"St. George's","sprache":"Englisch","flaeche":"340 km²","bevoelkerung":"117.200 Einwohner","bip":"1,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"10.550 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"320":{"facts":{"hauptstadt":"Guatemala-Stadt","sprache":"Spanisch","flaeche":"107.160 km²","bevoelkerung":"18,4 Mio. Einwohner","bip":"113,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.780 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"324":{"facts":{"hauptstadt":"Conakry","sprache":"Französisch","flaeche":"245.720 km²","bevoelkerung":"14,8 Mio. Einwohner","bip":"24,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.470 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"624":{"facts":{"hauptstadt":"Bissau","sprache":"Portugiesisch","flaeche":"28.120 km²","bevoelkerung":"2,20 Mio. Einwohner","bip":"2,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"960 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"328":{"facts":{"hauptstadt":"Georgetown","sprache":"Englisch","flaeche":"211.140 km²","bevoelkerung":"831.100 Einwohner","bip":"24,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"20.220 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"332":{"facts":{"hauptstadt":"Port-au-Prince","sprache":"Französisch, Haitianisch","flaeche":"27.560 km²","bevoelkerung":"11,8 Mio. Einwohner","bip":"25,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.760 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"340":{"facts":{"hauptstadt":"Tegucigalpa","sprache":"Spanisch","flaeche":"111.890 km²","bevoelkerung":"10,8 Mio. Einwohner","bip":"37,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.020 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"116":{"facts":{"hauptstadt":"Phnom Penh","sprache":"Kambodschanisch","flaeche":"176.520 km²","bevoelkerung":"17,6 Mio. Einwohner","bip":"46,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.520 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"132":{"facts":{"hauptstadt":"Praia","sprache":"Portugiesisch","flaeche":"4.030 km²","bevoelkerung":"524.900 Einwohner","bip":"2,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.000 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"296":{"facts":{"hauptstadt":"Tarawa","sprache":"Englisch, Gilbertesisch","flaeche":"810 km²","bevoelkerung":"134.500 Einwohner","bip":"300 Mio. US-$ (BIP)","gni":"3.620 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"174":{"facts":{"hauptstadt":"Moroni","sprache":"Arabisch, Französisch, Komorisch","flaeche":"1.861 km²","bevoelkerung":"866.600 Einwohner","bip":"1,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.690 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"178":{"facts":{"hauptstadt":"Brazzaville","sprache":"Französisch","flaeche":"341.500 km²","bevoelkerung":"6,33 Mio. Einwohner","bip":"14,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.410 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"408":{"facts":{"hauptstadt":"Pjöngjang","sprache":"Koreanisch","flaeche":"120.410 km²","bevoelkerung":"26,5 Mio. Einwohner","bip":"1,88 Bil. US-$ (BIP)","gni":"36.624 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"192":{"facts":{"hauptstadt":"Havanna","sprache":"Spanisch","flaeche":"103.800 km²","bevoelkerung":"11,0 Mio. Einwohner","bip":"147,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"9.010 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"418":{"facts":{"hauptstadt":"Vientiane","sprache":"Laotisch","flaeche":"230.800 km²","bevoelkerung":"7,77 Mio. Einwohner","bip":"15,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.000 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"426":{"facts":{"hauptstadt":"Maseru","sprache":"Englisch, Sotho","flaeche":"30.360 km²","bevoelkerung":"2,34 Mio. Einwohner","bip":"2,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.170 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"434":{"facts":{"hauptstadt":"Tripolis","sprache":"Arabisch","flaeche":"1.759.540 km²","bevoelkerung":"7,38 Mio. Einwohner","bip":"48,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"6.310 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"450":{"facts":{"hauptstadt":"Antananarivo","sprache":"Madagassisch, Französisch","flaeche":"581.800 km²","bevoelkerung":"32,0 Mio. Einwohner","bip":"17,4 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"510 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"454":{"facts":{"hauptstadt":"Lilongwe","sprache":"Englisch, Chichewa","flaeche":"94.280 km²","bevoelkerung":"21,7 Mio. Einwohner","bip":"11,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"540 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"466":{"facts":{"hauptstadt":"Bamako","sprache":"Französisch","flaeche":"1.220.190 km²","bevoelkerung":"24,5 Mio. Einwohner","bip":"22,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.020 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"584":{"facts":{"hauptstadt":"Majuro","sprache":"Englisch, Marshallesisch","flaeche":"180 km²","bevoelkerung":"37.500 Einwohner","bip":"300 Mio. US-$ (BIP)","gni":"8.380 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"478":{"facts":{"hauptstadt":"Nouakchott","sprache":"Arabisch, Französisch","flaeche":"1.030.700 km²","bevoelkerung":"5,17 Mio. Einwohner","bip":"11,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.090 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"583":{"facts":{"hauptstadt":"Palikir","sprache":"Englisch","flaeche":"700 km²","bevoelkerung":"113.200 Einwohner","bip":"500 Mio. US-$ (BIP)","gni":"4.250 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"492":{"facts":{"hauptstadt":"Monaco","sprache":"Französisch","flaeche":"2,00 km²","bevoelkerung":"38.600 Einwohner","bip":"11,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"186.080 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 3","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"508":{"facts":{"hauptstadt":"Maputo","sprache":"Portugiesisch","flaeche":"786.380 km²","bevoelkerung":"34,6 Mio. Einwohner","bip":"22,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"550 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"104":{"facts":{"hauptstadt":"Rangun","sprache":"Birmanisch","flaeche":"652.670 km²","bevoelkerung":"54,5 Mio. Einwohner","bip":"61,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.220 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"520":{"facts":{"hauptstadt":"Yaren","sprache":"Nauruisch, Englisch","flaeche":"20 km²","bevoelkerung":"11.900 Einwohner","bip":"200 Mio. US-$ (BIP)","gni":"21.260 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"524":{"facts":{"hauptstadt":"Kathmandu","sprache":"Nepalesisch","flaeche":"143.350 km²","bevoelkerung":"29,7 Mio. Einwohner","bip":"42,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.470 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"558":{"facts":{"hauptstadt":"Managua","sprache":"Spanisch","flaeche":"120.340 km²","bevoelkerung":"6,92 Mio. Einwohner","bip":"19,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.510 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"562":{"facts":{"hauptstadt":"Niamey","sprache":"Französisch","flaeche":"1.266.700 km²","bevoelkerung":"27,0 Mio. Einwohner","bip":"19,9 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"660 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"566":{"facts":{"hauptstadt":"Abuja","sprache":"Englisch","flaeche":"910.770 km²","bevoelkerung":"233 Mio. Einwohner","bip":"252,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.250 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"570":{"facts":{"hauptstadt":"Alofi","sprache":"Englisch, Niueanisch","flaeche":"260 km²","bevoelkerung":"2.000 Einwohner","bip":"49 Mio. US-$ (BIP)","gni":"24.670 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"585":{"facts":{"hauptstadt":"Melekeok","sprache":"Englisch, Palauisch","flaeche":"460 km²","bevoelkerung":"17.700 Einwohner","bip":"300 Mio. US-$ (BIP)","gni":"14.070 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"604":{"facts":{"hauptstadt":"Lima","sprache":"Spanisch, Aymara, Quetschua","flaeche":"1.280.000 km²","bevoelkerung":"34,2 Mio. Einwohner","bip":"294,7 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"7.490 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"646":{"facts":{"hauptstadt":"Kigali","sprache":"Englisch, Französisch, Kinyarwanda, Suaheli","flaeche":"24.670 km²","bevoelkerung":"14,3 Mio. Einwohner","bip":"14,3 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.040 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"659":{"facts":{"hauptstadt":"Basseterre","sprache":"Englisch","flaeche":"260 km²","bevoelkerung":"46.800 Einwohner","bip":"1,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"22.310 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"662":{"facts":{"hauptstadt":"Castries","sprache":"Englisch","flaeche":"610 km²","bevoelkerung":"179.700 Einwohner","bip":"2,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"12.800 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"670":{"facts":{"hauptstadt":"Kingstown","sprache":"Samoanisch, Englisch","flaeche":"390 km²","bevoelkerung":"100.600 Einwohner","bip":"1,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"11.020 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"090":{"facts":{"hauptstadt":"Honiara","sprache":"Englisch","flaeche":"27.990 km²","bevoelkerung":"819.200 Einwohner","bip":"1,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"2.080 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"882":{"facts":{"hauptstadt":"Apia","sprache":"Samoanisch, Englisch","flaeche":"2.780 km²","bevoelkerung":"218.000 Einwohner","bip":"1,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"4.650 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"674":{"facts":{"hauptstadt":"San Marino","sprache":"Italienisch","flaeche":"60 km²","bevoelkerung":"34.000 Einwohner","bip":"2,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"53.930 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 3","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"678":{"facts":{"hauptstadt":"São Tomé","sprache":"Portugiesisch","flaeche":"960 km²","bevoelkerung":"235.500 Einwohner","bip":"800 Mio. US-$ (BIP)","gni":"2.770 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"686":{"facts":{"hauptstadt":"Dakar","sprache":"Französisch","flaeche":"192.530 km²","bevoelkerung":"18,5 Mio. Einwohner","bip":"32,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.680 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"694":{"facts":{"hauptstadt":"Freetown","sprache":"Englisch","flaeche":"72.180 km²","bevoelkerung":"8,64 Mio. Einwohner","bip":"7,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"840 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"706":{"facts":{"hauptstadt":"Mogadischu","sprache":"Somali, Arabisch","flaeche":"627.340 km²","bevoelkerung":"19,0 Mio. Einwohner","bip":"12,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"600 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"728":{"facts":{"hauptstadt":"Juba","sprache":"Englisch","flaeche":"631.930 km²","bevoelkerung":"11,9 Mio. Einwohner","bip":"4,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"460 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"740":{"facts":{"hauptstadt":"Paramaribo","sprache":"Niederländisch","flaeche":"160.508 km²","bevoelkerung":"634.400 Einwohner","bip":"4,5 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"5.870 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"834":{"facts":{"hauptstadt":"Dodoma","sprache":"Suaheli, Englisch","flaeche":"885.800 km²","bevoelkerung":"68,6 Mio. Einwohner","bip":"79,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.200 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"626":{"facts":{"hauptstadt":"Dili","sprache":"Tetum, Portugiesisch","flaeche":"14.870 km²","bevoelkerung":"1,40 Mio. Einwohner","bip":"2,0 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.560 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"768":{"facts":{"hauptstadt":"Lomé","sprache":"Französisch","flaeche":"54.390 km²","bevoelkerung":"9,52 Mio. Einwohner","bip":"9,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.010 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"776":{"facts":{"hauptstadt":"Nuku'alofa","sprache":"Englisch, Tongaisch","flaeche":"720 km²","bevoelkerung":"104.200 Einwohner","bip":"600 Mio. US-$ (BIP)","gni":"5.520 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"148":{"facts":{"hauptstadt":"N'Djamena","sprache":"Arabisch, Französisch","flaeche":"1.259.200 km²","bevoelkerung":"20,3 Mio. Einwohner","bip":"19,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"970 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"800":{"facts":{"hauptstadt":"Kampala","sprache":"Englisch, Suaheli","flaeche":"200.520 km²","bevoelkerung":"50,0 Mio. Einwohner","bip":"56,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"1.020 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"noPlaceholder":true},"548":{"facts":{"hauptstadt":"Port Vila","sprache":"Bislama, Englisch, Französisch","flaeche":"12.190 km²","bevoelkerung":"327.800 Einwohner","bip":"1,1 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"3.940 US-$ pro Kopf (BNE)"},"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"noPlaceholder":true},"336":{"facts":{"hauptstadt":"Vatikanstadt","sprache":"Lateinisch, Italienisch","flaeche":"0,49 km²","bevoelkerung":"1.000 Einwohner"}},"140":{"facts":{"hauptstadt":"Bangui","sprache":"Französisch, Sango","flaeche":"622.980 km²","bevoelkerung":"5,33 Mio. Einwohner","bip":"2,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"520 US-$ pro Kopf (BNE)"}},"660":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Britisches Überseegebiet unter der Hoheitsgewalt des Vereinigten Königreichs."}},"533":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Autonomes Land innerhalb des Königreichs der Niederlande."}},"060":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Britisches Überseegebiet unter der Hoheitsgewalt des Vereinigten Königreichs."}},"092":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Britisches Überseegebiet unter der Hoheitsgewalt des Vereinigten Königreichs."}},"531":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"facts":{"hauptstadt":"Willemstad","sprache":"Niederländisch, Papiamento, Englisch","flaeche":"444 km²","bevoelkerung":"156.300 Einwohner","bip":"3,6 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"22.529 US-$ pro Kopf (BNE)"},"textByMap":{"k6":"Autonomes Land innerhalb des Königreichs der Niederlande."}},"234":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"],"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"]},"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"facts":{"hauptstadt":"Tórshavn","sprache":"Färöisch, Dänisch","flaeche":"1.396 km²","bevoelkerung":"54.500 Einwohner","bip":"3,8 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"69.000 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Gehört völkerrechtlich zu Dänemark, ist aber im DBA nicht abgedeckt."},"292":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Britisches Überseegebiet unter der Hoheitsgewalt des Vereinigten Königreichs."}},"304":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"],"k5":["Art. 17 DBA seit 01.01.1997"]},"sticker":["DBA seit 01.01.2022"],"facts":{"hauptstadt":"Nuuk","sprache":"Grönländisch, Dänisch","flaeche":"2.166.086 km²","bevoelkerung":"56.900 Einwohner","bip":"3,2 Mrd. US-$ (BIP)","gni":"57.000 US-$ pro Kopf (BNE)"},"text":"Gehört völkerrechtlich zu Dänemark, ist aber im DBA nicht abgedeckt."},"831":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Selbstverwalteter Kronbesitz der britischen Krone. Gehört nicht zum Vereinigten Königreich."}},"832":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","Austausch zum 30.09.2026"]},"text":"Das DBA mit dieser Kanalinsel enthält kein Art. 17 Äquivalent.","hideFactsByMap":["k2","k6"],"textByMap":{"k6":"Selbstverwalteter Kronbesitz der britischen Krone. Gehört nicht zum Vereinigten Königreich."}},"136":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Britisches Überseegebiet unter der Hoheitsgewalt des Vereinigten Königreichs."}},"446":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Sonderverwaltungsregion der Volksrepublik China."}},"500":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Britisches Überseegebiet unter der Hoheitsgewalt des Vereinigten Königreichs."}},"540":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Französisches Überseegebiet mit besonderem Autonomiestatus unter der Hoheitsgewalt Frankreichs."}},"534":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Autonomes Land innerhalb des Königreichs der Niederlande."}},"796":{"stickerByMap":{"k6":["FKAustG § 1 Abs. 1 Nr. 2","keine Übermittlung an diesen Staat"]},"hideFactsByMap":["k6"],"textByMap":{"k6":"Britisches Überseegebiet unter der Hoheitsgewalt des Vereinigten Königreichs."}}}